l'exercice en intégral mais je bute sur le point D.
La société MICROPLUS fabrique et vend des microordinateurs. Elle achète des pièces détachées à une autre société dont elle est la filiale ; elle les assemble dans un atelier de montage et les distribue par le biais de son service commercial, à des revendeurs.
Pour l'instant, MICROPLUS détermine ses coûts de revient de production par la méthode des coûts standards.
La société a décidé de mettre en place une procédure budgétaire, qu'elle veut tester sur le 2ème semestre des l'exercice de l'année N.
TAF :
Il vous est donc demandé de l'aider à évaluer ses différents budgets d'exploitation selon une périodicité mensuelle, avec une synthèse semestrielle.
1- Budget des ventes,
2- Budget des frais commerciaux
3- Budget de production hors matières premières
4- Budget d'approvisionnement
5- Budget des stocks de produits finis en volume et en valeur
NB : vous évaluerez les stocks de produits finis selon deux méthodes : la méthode du coût unitaire moyen pondéré et la méthode FIFO.
6- Vous déterminerez ensuite le point mort de l'entreprise sur le semestre, ainsi que sa marge de sécurité.
A- PREVISIONS DES VENTES
Estimation des ventes pour le second semestre 200N, d'après les commerciaux :
Région de Paris = 3 600 micros
Région du Nord et de l'Est = 1 800 micros
Région de Lyon = 2 000 micros
Région du Midi = 1 600 micros
TOTAL 9 000 micros
La direction générale apporte les correctifs suivants :
• Objectifs supérieurs de 10% aux estimations des commerciaux ;
• Répartition des ventes égale sur le mois, sauf pour août où le volume des ventes est traditionnellement la moitié de ce qu'il est les autres mois ;
• Prix de vente par microordinateur : 700 euros hors taxes
B- PREVISIONS DES FRAIS COMMERCIAUX
Les frais du service commercial sont déterminés à partir du budget mensuel ci-dessous, basé sur un volume des ventes mensuel de 1 000 micros.
Soit pour des ventes mensuelles de 1 000 micros : coût unitaire = 301,40 euros
Dont coût variable =134,50 euros
Dont coût fixe = 166,90 euros
C- PREVISIONS DE PRODUCTION
Concernant le volume de production, il est prévu de fabriquer 1 600 micros par mois, sauf en août où la production ne sera que de 800 micros.
Le coût de revient standard par micro, établi sur la base d'une production mensuelle de 1 000 micros, se décompose comme suit :
Pièces détachées = 360 euros
Fournitures = 5 euros
Coût de la main-d'œuvre directe = 50 euros
Frais d'atelier = 35 euros
Coût de production 450 euros
Les frais d'atelier de 35 euros par micro, sont les coûts indirects de production répartis, déterminés dans le tableau, et calculés sur la base d'une production mensuelle de 1 000 micros.
Soit pour une production mensuelles de 1 000 micros : coût unitaire = 35,00 euros
Dont coût variable = 9,50 euros
Dont coût fixe = 25,50 euros
NB : on considérera que MICROPLUS a la capacité de vendre et de produire les volumes prévus au budget, sans accroissement de ses coûts fixes.
D- PREVISIONS D'APPROVISIONNEMENT
Etat des stocks au 30 juin :
• Pièces détachées = 478 500 euros
• Fournitures = 20 500 euros ;
• Produits finis (1 704 micros x 450 euros) = 766 800 euros
Pour les pièces détachées, une commande a été passée en juin (livrable en juillet) pour un montant de 339 500 euros.
Pour les mois suivants, on fera des commandes telles que les stocks de fin de mois soient égaux à :
• 475 000 euros en août
• 380 000 euros de septembre à fin novembre
• 340 000 euros à fin décembre
Pour les fournitures, les commandes, livrables le mois même, ont déjà été passées pour le semestre :
• En septembre = 9 000 euros
• En novembre = 12 000 euros
• En décembre = 10 000 euros